ANEXE

ANEXA Nr. 1*)

    ___________

   *) Anexa nr. 1 este reprodusă în facsimil.

 

   

    Număr de operator de date cu caracter personal 1067

    Cod MEF: 14.13.01.02/s

 

ANEXA Nr. 2

 

    INSTRUCŢIUNI
de completare a formularului (301) "Decont special de taxă
pe valoarea adăugată"

 

   I. Contribuabilii care au obligaţia să depună decontul special de taxă pe valoarea adăugată

    Secţiunea 1 "Achiziţii intracomunitare - altele decât mijloacele de transport noi şi produsele accizabile" se completează numai de către persoanele înregistrate conform art. 153¹ din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, denumită în continuare Codul fiscal, dar neînregistrate şi care nu trebuie să se înregistreze conform art. 153 din acelaşi cod.

    În această categorie se cuprind:

   - persoanele impozabile care efectuează numai livrări de bunuri sau prestări de servicii pentru care taxa nu este deductibilă (operaţiuni scutite conform art. 141 din Codul fiscal) ori persoanele impozabile supuse regimului special de scutire pentru întreprinderile mici prevăzut la art. 152 din acelaşi cod, care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA şi nici nu au obligaţia de a se înregistra, conform art. 153 din Codul fiscal, dar care sunt înregistrate conform art. 153¹ din acelaşi cod;

   - persoanele juridice neimpozabile, care sunt înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153³ din Codul fiscal.

    La această secţiune persoanele mai sus menţionate declară achiziţiile intracomunitare, altele decât achiziţiile intracomunitare de mijloace de transport noi sau de produse accizabile, precum şi achiziţiile efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare pentru care sunt obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare, inclusiv sumele înscrise în facturile primite pentru plăţi de avansuri parţiale pentru achiziţii intracomunitare de bunuri*).

    Secţiunea a 2-a "Operaţiuni prevăzute la art. 150 alin. (1) lit. b)-d) şi f)-g) din Codul fiscal" se completează de către:

   - persoanele obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, respectiv de către persoanele impozabile neînregistrate şi care nu trebuie să se înregistreze conform art. 153 din acelaşi cod, indiferent dacă sunt sau nu sunt înregistrate conform art. 153¹ din Codul fiscal, care beneficiază de serviciile prevăzute la art. 133 alin. (2) lit. g) din acelaşi cod, dacă aceste servicii sunt prestate de o persoană impozabilă care nu este stabilită în România, chiar dacă este înregistrată în scopuri de TVA în România, conform art. 153 alin. (4) sau (5) din Codul fiscal;

   - persoanele obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, respectiv de către persoanele impozabile neînregistrate şi care nu trebuie să se înregistreze conform art. 153 din acelaşi cod şi persoanele juridice neimpozabile care sunt înregistrate conform art. 153¹ din Codul fiscal, care beneficiază de serviciile prevăzute la art. 133 alin. (2) lit. c)-f), lit. h) pct. 2 şi lit. i) din acelaşi cod şi care au comunicat prestatorului codul lor de înregistrare în scopuri de TVA în România, dacă aceste servicii sunt prestate de o persoană impozabilă care nu este stabilită în România, chiar dacă este înregistrată în scopuri de TVA în România, conform art. 153 alin. (4) sau (5) din Codul fiscal;

   - persoanele obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, respectiv de către persoanele impozabile neînregistrate şi care nu trebuie să se înregistreze conform art. 153 din acelaşi cod şi persoanele juridice neimpozabile care sunt înregistrate conform art. 153¹ din Codul fiscal, care au calitatea de beneficiar al livrărilor de gaze naturale sau de energie electrică, în condiţiile prevăzute la art. 132 alin. (1) lit. e) sau f) din Codul fiscal, dacă aceste livrări sunt realizate de o persoană impozabilă care nu este stabilită în România, chiar dacă este înregistrată în scopuri de TVA în România conform art. 153 alin. (4) sau (5) din Codul fiscal;

   - persoanele obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal, respectiv de către persoanele impozabile neînregistrate şi care nu trebuie să se înregistreze conform art. 153 din acelaşi cod şi persoanele juridice neimpozabile, indiferent dacă sunt sau nu sunt înregistrate conform art. 153¹ din Codul fiscal, din cauza cărora bunurile ies din regimurile sau situaţiile prevăzute la art. 144 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, cu excepţia situaţiei în care are loc un import de bunuri sau o achiziţie intracomunitară;

   - persoanele obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (1) lit. g) din Codul fiscal, respectiv de către persoanele impozabile neînregistrate şi care nu trebuie să se înregistreze conform art. 153 din acelaşi cod şi persoanele juridice neimpozabile, indiferent dacă sunt sau nu sunt înregistrate conform art. 153¹ din Codul fiscal, care sunt beneficiare ale unor livrări de bunuri sau prestări de servicii care au loc în România conform art. 132 sau 133 din acelaşi cod, altele decât cele prevăzute la art. 150 alin. (1) lit. b)-e) din Codul fiscal, dacă sunt realizate de o persoană impozabilă care nu este stabilită în România şi care nu este înregistrată în România conform art. 153 din acelaşi cod.

    Secţiunea a 3-a "Achiziţii intracomunitare de mijloace de transport noi" se completează de către persoanele care nu sunt înregistrate şi care nu trebuie să se înregistreze conform art. 153 din Codul fiscal, indiferent dacă sunt sau nu sunt înregistrate conform art. 153¹ din acelaşi cod, care efectuează achiziţii intracomunitare de mijloace de transport noi, pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare, inclusiv sumele din facturile primite pentru plăţi de avansuri parţiale pentru achiziţiile intracomunitare de bunuri*).

    Secţiunea a 4-a "Achiziţii intracomunitare de produse accizabile" se completează de către persoanele impozabile care nu sunt înregistrate şi care nu trebuie să se înregistreze conform art. 153 din Codul fiscal şi persoanele juridice neimpozabile, indiferent dacă sunt sau nu sunt înregistrate conform art. 153¹ din acelaşi cod, care efectuează achiziţii intracomunitare de produse accizabile, pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare, inclusiv sumele din facturile primite pentru plăţi de avansuri parţiale pentru achiziţiile intracomunitare de bunuri*).

    ___________

   *) Pentru a evita orice neconcordanţă între livrările intracomunitare de bunuri, scutite de TVA în statul membru de origine, şi achiziţiile intracomunitare, evidenţiate în decontul special de TVA şi în declaraţia recapitulativă pentru achiziţii intracomunitare, în statul membru de destinaţie, momentul exigibilităţii taxei intervine:

   - în a cincisprezecea zi a lunii următoare celei în care a avut loc faptul generator, respectiv livrarea; sau

   - dacă a fost emisă o factură pentru livrarea respectivă către persoana care cumpără bunurile, inclusiv în cazul facturilor pentru încasarea de avansuri parţiale, înainte de data de 15 a lunii următoare lunii în care a intervenit faptul generator, respectiv livrarea, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii acestei facturi atât pentru livrări intracomunitare, cât şi pentru achiziţiile intracomunitare.

 

   II. Depunerea decontului special de taxă pe valoarea adăugată

    Decontul special de taxă pe valoarea adăugată se depune la unitatea fiscală în a cărei rază teritorială contribuabilul îşi are domiciliul fiscal sau este luat în evidenţă fiscală, după caz.

    Decontul special trebuie depus numai pentru perioadele în care ia naştere exigibilitatea taxei.

    Formularul se întocmeşte potrivit modelului prezentat în anexa nr. 1 la ordin şi se depune după cum urmează:

   a) până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care ia naştere exigibilitatea operaţiunilor prevăzute la secţiunile 1, 2 şi 4 din formularul (301) "Decont special de taxă pe valoarea adăugată";

   b) înainte de înmatricularea în România a unui mijloc de transport nou, dar nu mai târziu de data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care ia naştere exigibilitatea operaţiunii prevăzute la secţiunea 3 din formular. Dacă în aceeaşi lună persoana impozabilă efectuează mai multe achiziţii intracomunitare de mijloace de transport noi, aceasta poate depune mai multe deconturi speciale de taxă pentru aceeaşi lună, fără a bifa căsuţa "Declaraţie rectificativă".

    Decontul special de taxă pe valoarea adăugată se depune, în format electronic, astfel:

   - la registratura organului fiscal competent;

   - la poştă, prin scrisoare recomandată;

   - prin completare pe site-ul Ministerului Economiei şi Finanţelor, portalul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, de către contribuabilii eligibili, conform reglementărilor de utilizare a serviciului;

   - prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, prin intermediul Sistemului Electronic Naţional.

    Formatul electronic depus pe suport electronic va fi însoţit de formularul editat de contribuabil cu ajutorul programului de asistenţă, semnat şi ştampilat conform legii.

    Formularul se editează în două exemplare:

   - un exemplar se depune la unitatea fiscală, împreună cu suportul electronic;

   - un exemplar se păstrează de contribuabil.

    Formatul electronic al decontului special de taxă pe valoarea adăugată se obţine prin folosirea programului de asistenţă elaborat de Ministerul Economiei şi Finanţelor şi se transmite organului competent pe suport electronic.

    Programul de asistenţă este pus la dispoziţie gratuit contribuabililor de către unităţile fiscale sau poate fi descărcat de pe serverul de web al Ministerului Economiei şi Finanţelor, la adresa www.mfinante.ro

    Direct pe site-ul Ministerului Economiei şi Finanţelor depun contribuabilii care dispun de un certificat digital.

   III. Completarea decontului special

    Decontul special de taxă pe valoarea adăugată se completează după cum urmează:

    Perioada de raportare:

    În rubrica "Luna" se înscrie cu cifre arabe numărul lunii de raportare (de exemplu: 01 pentru ianuarie).

    Anul pentru care se completează declaraţia se înscrie cu cifre arabe, cu 4 caractere (de exemplu, 2008).

    Declaraţia depusă iniţial se rectifică prin depunerea unei noi declaraţii, pe acelaşi format, bifând căsuţa corespunzătoare de pe formular.

    Atenţie! Rectificarea nu este posibilă pentru perioade fiscale care au fost supuse inspecţiei fiscale sau pentru care este în curs de derulare o inspecţie fiscală.

    Ori de câte ori, prin Decontul special de taxă pe valoarea adăugată, se declară o achiziţie intracomunitară de mijloace de transport noi se bifează căsuţa corespunzătoare de pe formularul respectiv.

   1. Secţiunea "Date de identificare a persoanei impozabile" Caseta "Cod de identificare fiscală" se completează astfel:

   - contribuabilii persoane juridice, cu excepţia comercianţilor, asociaţiile sau alte entităţi fără personalitate juridică înscriu codul de înregistrare fiscală;

   - comercianţii, inclusiv sucursalele comercianţilor care au sediul principal al comerţului în străinătate, înscriu codul unic de înregistrare;

   - contribuabilii persoane fizice, care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere, înscriu codul de înregistrare fiscală;

   - persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153¹ din Codul fiscal completează codul de identificare atribuit în acest scop de organul fiscal competent;

   - persoanele fizice înscriu codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;

   - persoanele fizice care nu deţin cod numeric personal înscriu numărul de identificare fiscală atribuit de organul fiscal competent din subordinea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.

    Înscrierea cifrelor în casetă se face cu aliniere la dreapta.

    Prima căsuţă este rezervată atributului "RO" şi se completează numai de către persoanele înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153¹ din Codul fiscal.

    Caseta "Denumire/Nume, Prenume" se completează cu denumirea persoanei juridice, a asociaţiei sau a entităţii fără personalitate juridică ori cu numele şi prenumele persoanei fizice, după caz.

    Caseta "Domiciliul fiscal" se completează cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, după caz) al contribuabilului.

    Caseta "Persoane care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA" se bifează de către persoanele care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 sau 153¹ din Codul fiscal.

    Caseta "Persoane care sunt înregistrate conform art. 153¹ din Codul fiscal numai pentru achiziţii intracomunitare" se bifează de către persoanele impozabile şi persoanele juridice neimpozabile înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153¹ din Codul fiscal.

   2. Secţiunea "Date privind obligaţia de plată"

    În coloana 1 din cele 4 secţiuni "Document/număr/data" se înscriu numărul şi data facturii primite de către beneficiarul operaţiunilor respective sau, după caz, numărul şi data autofacturii emise de către beneficiari, potrivit prevederilor art. 155¹ alin. (1) din Codul fiscal.

    În coloana 2 din cele 4 secţiuni "Valoare în valută" se înscrie valoarea în valută consemnată în documentul înscris în coloana 1.

    În coloana 3 din cele 4 secţiuni "Tip valută" se menţionează tipul valutei (de exemplu: USD, euro etc.) în care este exprimată valoarea din documentul înscris în coloana 1.

    În coloana 4 din cele 4 secţiuni "Curs de schimb" se completează ultimul curs de schimb comunicat de Banca Naţională a României sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectuează decontările, din data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operaţiunile declarate.

    În coloana 5 din cele 4 secţiuni "Baza de impozitare" se calculează coloana 2 x coloana 4.

    În coloana 6 din cele 4 secţiuni "TVA datorat" se calculează coloana 5 x cota de TVA.

   3. Câmpul "Nr. de evidenţă a plăţii" nu se completează, în condiţiile prevăzute de Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 2.235/2006 privind suspendarea şi modificarea unor ordine ale ministrului finanţelor publice în domeniul administrării fiscale şi de Ordinul ministrului economiei şi finanţelor nr. 2.489/2007 pentru prorogarea termenului prevăzut de Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 2.235/2006 privind suspendarea şi modificarea unor ordine ale ministrului finanţelor publice în domeniul activităţii fiscale.

 

ANEXA Nr. 3

 

    CARACTERISTICILE DE TIPĂRIRE
modul de difuzare, de utilizare şi de păstrare ale formularului (301)
"Decont special de taxă pe valoarea adăugată"

 

    Denumirea formularului: Decont special de taxă pe valoarea adăugată

    Codul MEF: 14.13.01.02/s

    Formatul: A4/t1

    Caracteristicile de tipărire:

    ▪ se utilizează echipament informatic pentru completare şi editare, cu ajutorul programului de asistenţă pus la dispoziţie gratuit de către unităţile fiscale teritoriale.

    Se difuzează: gratuit.

    Se utilizează la: declararea taxei pe valoarea adăugată.

    Se întocmeşte de: persoanele prevăzute la art. 156³ alin. (1)-(4) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.

    Circulă: - în format electronic, la organul fiscal în a cărui rază teritorială persoana impozabilă îşi are domiciliul fiscal;

   - în format pe hârtie, în două exemplare listate, semnate şi ştampilate, potrivit legii, dintre care:

    ▪ un exemplar la contribuabil;

    ▪ un exemplar la organul fiscal.

    Se păstrează: - formatul electronic, în arhiva de documente electronice;

   - formatul pe hârtie, la dosarul fiscal al contribuabilului.