INSTRUCȚIUNI
pentru completarea formularului (300) "Decont de taxă
pe valoarea adăugată"
Formularul (300) "Decont de taxă pe
valoarea adăugată" se completează de persoanele impozabile înregistrate în
scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal.
Persoanele impozabile care conduc evidența
contabilă, potrivit legii, pentru operațiunile realizate pe bază de contract de
asociere în participațiune declară inclusiv datele și informațiile privind taxa
pe valoarea adăugată rezultate din astfel de operațiuni.
Formularul (300) "Decont de taxă pe
valoarea adăugată" se depune la organul fiscal competent, la următoarele
termene:
a) lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii
următoare celei pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru
care perioada fiscală este luna calendaristică, potrivit prevederilor art. 1561
din Codul fiscal;
b) trimestrial, până la data de 25 inclusiv a
primei luni din trimestrul următor celui pentru care se depune decontul, de
persoanele impozabile pentru care perioada fiscală este trimestrul
calendaristic, potrivit prevederilor art. 1561 din Codul fiscal;
c) semestrial, până la data de 25 inclusiv a
primei luni din semestrul următor celui pentru care se depune decontul, de
persoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioadă
fiscală semestrul calendaristic, potrivit prevederilor art. 1561
alin. (7) din Codul fiscal și ale pct. 80 alin. (2) din Normele metodologice;
d) anual, până la data de 25 ianuarie
inclusiv a anului următor celui pentru care se depune decontul, de persoanele
impozabile prevăzute la pct. 80 alin. (4) din Normele metodologice și de
persoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioadă
fiscală anul calendaristic, potrivit prevederilor art. 1561 alin. (7)
din Codul fiscal și ale pct. 80 alin. (2) din Normele metodologice;
e) până la data de 25 a celei de-a treia luni
a trimestrului calendaristic, pentru primele două luni ale aceluiași trimestru
calendaristic, de persoanele impozabile care utilizează trimestrul ca perioadă
fiscală și care efectuează o achiziție intracomunitară taxabilă în România, dacă
exigibilitatea taxei aferente achiziției intracomunitare intervine în a doua
lună a respectivului trimestru. Decontul se va depune pentru luna a doua a
trimestrului, dar va cuprinde și operațiunile realizate în prima lună a
acestuia. În situația în care exigibilitatea taxei aferente achiziției
intracomunitare intervine în prima sau în a treia lună a trimestrului
calendaristic, sunt aplicabile în mod corespunzător dispozițiile lit. a).
Persoanele impozabile înregistrate în
scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal au obligația prezentării
formularului (300) "Decont de taxă pe valoarea adăugată", cu codificarea
informației prin cod de bare. Sunt exceptați de la această prevedere
contribuabilii care depun declarațiile fiscale prin mijloace electronice sau
prin sisteme de transmitere la distanță, potrivit prevederilor legale în
vigoare.
Formularele se depun în format hârtie,
semnat și ștampilat conform legii, la organul fiscal competent. Formularul se
editează în două exemplare:
- un exemplar se depune la organul fiscal
competent;
- un exemplar se păstrează de către plătitor.
Formatul hârtie se obține prin utilizarea
programului de asistență (DECLMF), elaborat de Agenția Națională de Administrare
Fiscală. Programul de asistență este pus la dispoziția contribuabililor gratuit
de unitățile fiscale sau poate fi descărcat de pe site-ul Ministerului
Finanțelor Publice, portalul Agenției Naționale de Administrare Fiscală.
ATENȚIE! Nu se înscriu în decont:
- taxa pe valoarea adăugată din facturile de
executare silită, de către persoanele abilitate prin lege să efectueze vânzarea
bunurilor supuse executării silite;
- diferențele de taxă pe valoarea adăugată de
plată constatate de organele de inspecție fiscală, pentru care nu este
reglementată includerea în decont;
- documentele neevidențiate în jurnalele pentru
cumpărări sau vânzări, constatate de organele de inspecție fiscală;
- taxa pe valoarea adăugată pentru care se află în
derulare o înlesnire la plată.
Completarea formularului se face astfel:
Perioada de raportare
"Perioada de raportare" poate fi luna
calendaristică, trimestrul calendaristic, semestrul calendaristic sau anul
calendaristic, în condițiile art. 1561 din Codul fiscal și ale pct.
80 alin. (2) și (4) din Normele metodologice.
Se înscrie cu cifre arabe numărul
perioadei de raportare (de exemplu: 01 pentru ianuarie, 03 pentru trimestrul I,
06 pentru semestrul I, 12 pentru an).
Anul pentru care se completează declarația
se înscrie cu cifre arabe, cu 4 caractere (de exemplu, 2010).
Secțiunea "Date de identificare a
persoanei impozabile"
Caseta "Cod de identificare fiscală" se
completează astfel:
- contribuabilii persoane juridice, cu excepția
comercianților, asociațiile sau alte entități fără personalitate juridică
înscriu codul de înregistrare fiscală;
- comercianții, inclusiv sucursalele
comercianților care au sediul principal al comerțului în străinătate, înscriu
codul unic de înregistrare;
- contribuabilii persoane fizice care desfășoară
activități economice în mod independent sau exercită profesii libere înscriu
codul de înregistrare fiscală;
- contribuabilii persoane fizice, cu excepția
persoanelor fizice care desfășoară activități economice în mod independent sau
care exercită profesii libere, înscriu codul de înregistrare în scopuri de TVA,
atribuit conform art. 153 din Codul fiscal;
- contribuabilii persoane impozabile care nu sunt
stabilite în România, conform art. 1251 alin. (2) din Codul fiscal,
și sunt înregistrate în scopuri de taxă pe valoarea adăugată în România,
potrivit art. 153 din același act normativ, înscriu codul de înregistrare în
scopuri de TVA.
Reprezentantul fiscal desemnat de o
persoană impozabilă stabilită în străinătate înscrie codul de înregistrare în
scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile străine, care este diferit de codul
de înregistrare în scopuri de TVA atribuit pentru activitatea proprie a
reprezentantului.
Înscrierea cifrelor în casetă se face cu
aliniere la dreapta.
Caseta "Denumire" se completează cu
denumirea persoanei juridice, a asociației sau a entității fără personalitate
juridică ori cu numele și prenumele persoanei fizice, după caz.
În cazul persoanelor impozabile stabilite
în străinătate care și-au desemnat reprezentant fiscal, în caseta "Denumire" se
înscriu informațiile de identificare înscrise pe certificatul de înregistrare
fiscală a reprezentării (denumirea persoanei impozabile stabilite în
străinătate, reprezentată fiscal prin reprezentantul fiscal desemnat în
condițiile legii).
Caseta "Domiciliu fiscal" se completează
cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului.
În cazul persoanelor impozabile stabilite
în străinătate, înregistrate direct în scopuri de TVA în România, se înscrie
adresa din România la care pot fi examinate evidențele și documentele ce trebuie
păstrate, în conformitate cu prevederile pct. 66 alin. (7) lit. a) din Normele
metodologice.
În cazul persoanelor impozabile stabilite
în străinătate, care și-au desemnat reprezentant fiscal, în caseta "Domiciliu
fiscal" se înscrie domiciliul fiscal al reprezentantului fiscal.
În cazul persoanelor impozabile care au
sediul activității economice în afara României și sunt stabilite în România prin
unul sau mai multe sedii fixe fără personalitate juridică, conform art. 1251
alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, în caseta "Domiciliu fiscal" se înscrie
domiciliul fiscal al sediului fix desemnat să depună decontul de taxă și să fie
responsabil pentru toate obligațiile în scopuri de TVA, conform pct. 66 alin.
(5) din Normele metodologice.
În rubrica "Pro rata de deducere" se
înscrie pro rata determinată potrivit art. 147 din Codul fiscal.
Secțiunea "Taxa pe valoarea adăugată
colectată"
Rândul 1 - se înscriu informațiile
preluate din jurnalul de vânzări*),
privind baza de impozitare pentru livrările intracomunitare de bunuri, scutite
conform art. 143 alin. (2) lit. a) și d) din Codul fiscal, și pentru livrările
intracomunitare de bunuri cu cod T, efectuate în cadrul unei operațiuni
triunghiulare de cumpărătorul revânzător, prevăzute la art. 1321
alin. (5) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine în
perioada de raportare**),
inclusiv sumele din facturile pentru încasări de avansuri parțiale pentru
livrările intracomunitare de bunuri scutite. Se înscriu, de asemenea, ajustările
bazei de impozitare prevăzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care
exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare, conform art. 1342
alin. (3) din Codul fiscal.
Rândul 2 - se înscriu regularizările
ulterioare datorate unor evenimente care determină modificarea datelor declarate
la rândul 1 din decont în altă perioadă, precum: modificarea prețului generată
de alte situații decât cele prevăzute la art. 138 din Codul fiscal, nedeclararea
din eroare a livrării intracomunitare în perioada în care intervine
exigibilitatea etc.
Rândul 3 - se înscriu informațiile
preluate din jurnalul de vânzări*),
privind baza de impozitare pentru livrările de bunuri/prestările de servicii
care nu sunt impozabile în România pentru că nu au locul livrării/prestării
stabilit, conform art. 132 și 133 din Codul fiscal, în România, precum și pentru
livrările intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b)
și c) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada
de raportare**),
inclusiv sumele din facturile pentru încasări de avansuri parțiale pentru aceste
livrări intracomunitare de bunuri, scutite. Se înscriu, de asemenea, ajustările
bazei de impozitare prevăzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care
exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare, conform art. 1342
alin. (3) din Codul fiscal, precum și orice alte regularizări ulterioare, cu
excepția celor referitoare la serviciile intracomunitare care se înscriu la
rândul 4.
Rândul 3.1 - se înscriu informațiile
preluate din jurnalul de vânzări*),
privind baza de impozitare pentru serviciile pentru care se aplică prevederile
art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, altele decât cele scutite de TVA în statul
membru în care acestea sunt impozabile, prestate către persoane impozabile
nestabilite în România, dar stabilite în Comunitate, pentru care exigibilitatea
intervine în perioada de raportare, precum și ajustările bazei de impozitare
prevăzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei
intervine în perioada de raportare, conform art. 1342 alin. (3) din
Codul fiscal.
Rândul 4 - se înscriu regularizările
ulterioare datorate unor evenimente care determină modificarea datelor declarate
la rândul 3.1 din decont în altă perioadă, precum: modificarea prețului generată
de alte situații decât cele prevăzute la art. 138 din Codul fiscal, nedeclararea
din eroare a operațiunilor respective în perioada în care intervine
exigibilitatea etc.
Rândul 5 - se înscriu informațiile
preluate din jurnalul de cumpărări*), privind baza de impozitare pentru
achizițiile intracomunitare de bunuri taxabile în România, precum și baza de
impozitare pentru achizițiile de bunuri efectuate de către beneficiarul unei
livrări ulterioare efectuate în cadrul unei operațiuni triunghiulare, pentru
care acesta este obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (4) din Codul
fiscal, și taxa pe valoarea adăugată aferentă, pentru care exigibilitatea taxei
intervine în perioada de raportare**), inclusiv sumele din facturile primite
pentru plăți de avansuri parțiale pentru achiziții intracomunitare de bunuri. Se
înscriu și ajustările bazei de impozitare prevăzute la art. 138 din Codul fiscal
pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare, conform
art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal.
Rândul 6 - se înscriu achizițiile
intracomunitare de bunuri a căror exigibilitate a intervenit în altă perioadă,
dar respectiva achiziție nu a fost declarată, regularizările privind achizițiile
intracomunitare declarate în perioade anterioare și datorate unor evenimente
care determină modificarea datelor declarate inițial, precum:
- modificarea prețului bunurilor care au fost
declarate ca achiziție intracomunitară pe bază de autofactură, în condițiile
legii, ulterior factura primită de la furnizor având un preț mai mare sau mai
mic, altele decât situațiile când această modificare a prețului a rezultat ca
urmare a unuia dintre evenimentele prevăzute la art. 138 din Codul fiscal în
perioada de raportare;
- declararea achiziției intracomunitare pe bază de
autofactură, în condițiile legii, într-o perioadă ulterioară, la primirea
facturii de la furnizor, constatându-se că exigibilitatea achiziției
intracomunitare intervenea într-o perioadă anterioară;
- modificarea bazei impozabile a achiziției
intracomunitare și a taxei aferente ca urmare a modificării cursului valutar de
referință aplicabil, datorată unor neconcordanțe între data primirii facturii de
la furnizor și data declarării achiziției intracomunitare;
- orice alte evenimente de natură să modifice
datele declarate inițial, cu excepția ajustărilor bazei de impozitare prevăzute
la art. 138 din Codul fiscal, atunci când acestea au loc ulterior, într-o altă
perioadă decât cea în care a intervenit exigibilitatea pentru achizițiile
intracomunitare respective.
Rândul 7 - se înscriu informațiile
preluate din jurnalul de cumpărări*), privind baza de impozitare și taxa pe
valoarea adăugată pentru achizițiile de bunuri și servicii pentru care
beneficiarul din România este persoană obligată la plata TVA conform art. 150
alin. (2)-(6) și pentru importurile de bunuri cărora le sunt aplicabile
prevederile art. 157 alin. (4) și (5) din Codul fiscal, a căror exigibilitate
intervine în perioada de raportare. Se înscriu, de asemenea, ajustările bazei de
impozitare prevăzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea
taxei intervine în perioada de raportare, conform art. 1342 alin. (3)
din Codul fiscal, precum și orice alte regularizări ulterioare, cu excepția
celor referitoare la serviciile intracomunitare, care se înscriu la rândul 8.
Rândul 7.1 - se înscriu informațiile
preluate din jurnalul de cumpărări*), privind baza de impozitare și taxa pe
valoarea adăugată pentru achizițiile de servicii intracomunitare pentru care
beneficiarul din România este persoană obligată la plata TVA conform art. 150
alin. (2) din Codul fiscal, precum și ajustările bazei de impozitare prevăzute
la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine în
perioada de raportare, conform art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal.
Rândul 7.1.1 - se înscriu informațiile
preluate din jurnalul de cumpărări*), privind baza de impozitare și taxa pe
valoarea adăugată pentru achizițiile de servicii intracomunitare pentru care
beneficiarul din România este persoană obligată la plata TVA conform art. 150
alin. (2) din Codul fiscal, iar prestatorul este înregistrat în scopuri de TVA
în statul membru din care efectuează prestarea de servicii, precum și ajustările
bazei de impozitare prevăzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care
exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare, conform art. 1342
alin. (3) din Codul fiscal.
Rândul 8 - se înscriu regularizările
ulterioare datorate unor evenimente care determină modificarea datelor declarate
la rândul 7.1 din decont în altă perioadă, precum: modificarea prețului generată
de alte situații decât cele prevăzute la art. 138 din Codul fiscal, nedeclararea
din eroare a operațiunilor respective în perioada în care intervine
exigibilitatea etc.
Rândul 9 - se înscriu informațiile
preluate din jurnalul de vânzări*), pentru operațiuni a căror exigibilitate
intervine în perioada de raportare, privind:
- baza de impozitare și taxa pe valoarea adăugată
colectată pentru livrările de bunuri/prestările de servicii taxabile cu cota de
24%, inclusiv pentru livrările de bunuri și prestările de servicii asimilate;
- baza de impozitare și taxa pe valoarea adăugată
colectată pentru operațiunile supuse regimurilor speciale de taxă pe valoarea
adăugată determinate pe baza situațiilor de calcul întocmite în acest scop;
- ajustările bazei de impozitare prevăzute la art.
138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada de
raportare, conform art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal, dacă au fost
generate de operațiuni pentru care cota de taxă pe valoarea adăugată aplicată
este de 24%.
Rândul 10 - se înscriu informațiile
preluate din jurnalul de vânzări*), pentru operațiuni a căror exigibilitate
intervine în perioada de raportare, privind baza de impozitare și taxa pe
valoarea adăugată colectată pentru livrările de bunuri/prestările de servicii
taxabile cu cota de 9%, inclusiv pentru livrările de bunuri și prestările de
servicii asimilate.
Se înscriu, de asemenea, ajustările bazei
de impozitare prevăzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea
taxei intervine în perioada de raportare, conform art. 1342 alin. (3)
din Codul fiscal, pentru care cota de taxă pe valoarea adăugată aplicată este de
9%, potrivit dispozițiilor art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal.
Rândul 11 - se înscriu informațiile
preluate din jurnalul de vânzări*), pentru operațiuni a căror exigibilitate
intervine în perioada de raportare, privind baza de impozitare și taxa pe
valoarea adăugată colectată pentru livrările de bunuri taxabile cu cota de 5%.
Se înscriu, de asemenea, ajustările bazei
de impozitare prevăzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea
taxei intervine în perioada de raportare, conform art. 1342 alin. (3)
din Codul fiscal, pentru care cota de taxă pe valoarea adăugată aplicată este de
5%, potrivit dispozițiilor art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal.
Rândul 12 - se înscriu informațiile
preluate din jurnalul de cumpărări*),
privind baza de impozitare și taxa colectată pentru achizițiile de bunuri și de
servicii, a căror exigibilitate intervine în perioada de raportare, de către
beneficiarii care aplică măsurile de simplificare prevăzute la art. 160 din
Codul fiscal.
Rândul 13 - se înscriu informațiile
preluate din jurnalul de vânzări*), pentru operațiuni a căror exigibilitate
intervine în perioada de raportare sau în perioade fiscale anterioare, privind:
- baza de impozitare pentru livrările de
bunuri/prestările de servicii scutite cu drept de deducere, prevăzute la art.
143 alin. (1), art. 144 și 1441 din Codul fiscal;
- baza de impozitare pentru operațiuni scutite de
taxă, conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1-5 și lit. b) din Codul fiscal,
în cazul în care cumpărătorul sau clientul este stabilit în afara Uniunii
Europene sau în cazul în care aceste operațiuni sunt în legătură directă cu
bunuri care vor fi exportate, precum și în cazul operațiunilor efectuate de
intermediari care acționează în numele și în contul altei persoane, atunci când
aceștia intervin în derularea unor astfel de operațiuni;
- baza de impozitare pentru livrările/prestările
efectuate, pentru care furnizorii/prestatorii aplică măsurile de simplificare
prevăzute la art. 160 din Codul fiscal.
Rândul 14 - se înscriu informațiile
preluate din jurnalul de vânzări*), privind baza de impozitare pentru livrările
de bunuri scutite fără drept de deducere, prevăzute la art. 141 din Codul
fiscal.
Rândul 15 - se evidențiază sumele
rezultate din corectarea informațiilor de la rândurile 9, 10, 11 și 12 din
deconturile anterioare, ajustările bazei de impozitare prevăzute la art. 138 din
Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada de
raportare, conform art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal, dar care au
fost generate de operațiuni pentru care cota de taxă pe valoarea adăugată
aplicată a fost de 19%, sumele rezultate din regularizările prevăzute la art.
140 alin. (4) din Codul fiscal datorate modificării cotelor de TVA, precum și
orice alte sume rezultate din regularizările prevăzute de legislația în vigoare
datorate unor evenimente, cu excepția celor prevăzute la art. 138 din Codul
fiscal, care determină modificarea datelor declarate inițial, cum ar fi
nedeclararea din eroare a operațiunii în perioada în care intervine
exigibilitatea.
Secțiunea "Taxa pe valoarea adăugată
deductibilă"
Rândul 17 - se înscriu aceleași informații
declarate la rândul 5.
Rândul 18 - se înscriu aceleași informații
declarate la rândul 6.
Rândul 19 - se înscriu aceleași informații
declarate la rândul 7.
Rândul 19.1 - se înscriu aceleași
informații declarate la rândul 7.1.
Rândul 19.1.1 - se înscriu aceleași
informații declarate la rândul 7.1.1.
Rândul 20 - se înscriu aceleași informații
declarate la rândul 8.
Rândul 21 - se înscriu informațiile din
jurnalul de cumpărări*), privind baza de impozitare și taxa pe valoarea adăugată
deductibilă aferentă achizițiilor din țară de bunuri și servicii taxabile cu
cota de 24%, precum și baza de impozitare și taxa aferentă importurilor care nu
se încadrează în prevederile art. 157 alin. (4) și (5) din Codul fiscal, pentru
care exigibilitatea intervine în perioada de raportare.
Se înscriu, de asemenea, și ajustările
bazei de impozitare prevăzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care
exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare, conform art. 1342
alin. (3) din Codul fiscal, dacă au fost generate de operațiuni pentru care cota
de taxă pe valoarea adăugată aplicată este de 24%.
Rândul 22 - se înscriu informațiile din
jurnalul de cumpărări*), privind baza de impozitare și taxa pe valoarea adăugată
deductibilă aferentă achizițiilor din țară de bunuri și servicii taxabile cu
cota de 9%, precum și taxa aferentă importurilor care nu se încadrează în
prevederile art. 157 alin. (4) și (5) din Codul fiscal, pentru care
exigibilitatea intervine în perioada de raportare.
Se înscriu, de asemenea, ajustările bazei
de impozitare prevăzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea
taxei intervine în perioada de raportare, conform art. 1342 alin. (3)
din Codul fiscal, pentru care cota de taxă pe valoarea adăugată aplicată este de
9%, potrivit dispozițiilor art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal.
Rândul 23 - se înscriu informațiile din
jurnalul de cumpărări*), privind baza de impozitare și taxa pe valoarea adăugată
deductibilă aferentă achizițiilor din țară de bunuri taxabile cu cota de 5%.
Se înscriu, de asemenea, ajustările bazei
de impozitare prevăzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea
taxei intervine în perioada de raportare, conform art. 1342 alin. (3)
din Codul fiscal, pentru care cota de taxă pe valoarea adăugată aplicată este de
5%, potrivit dispozițiilor art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal.
Rândul 24 - se înscriu informațiile din
jurnalul de cumpărări*), privind:
- contravaloarea achizițiilor de bunuri și
servicii a căror livrare/prestare a fost scutită de taxă, neimpozabilă sau
supusă unui regim special de taxă;
- contravaloarea achizițiilor de bunuri și
servicii din alte state membre pentru care nu se datorează taxa pe valoarea
adăugată în România;
- contravaloarea achizițiilor intracomunitare de
bunuri scutite de taxă sau neimpozabile în România;
- contravaloarea achizițiilor de servicii
intracomunitare scutite de taxa pe valoarea adăugată;
- contravaloarea importurilor scutite de taxa pe
valoarea adăugată.
Nu este obligatorie înscrierea în decont a
sumelor care nu sunt incluse în baza impozabilă.
Rândul 24.1 - se înscriu informațiile din
jurnalul de cumpărări*),
privind achizițiile de servicii intracomunitare scutite de taxa pe valoarea
adăugată.
Rândul 26 - se înscrie taxa pe valoarea
adăugată efectiv dedusă pentru achizițiile prevăzute la rândurile 17-23:
- conform art. 145 și 1451 din Codul
fiscal, în cazul persoanelor care efectuează numai operațiuni cu drept de
deducere. Nu se preia în acest rând taxa pentru care nu se permite exercitarea
dreptului de deducere conform art. 1451 din Codul fiscal;
- conform art. 1451 și 147 din Codul
fiscal, în cazul persoanelor impozabile cu regim mixt, respectiv taxa preluată
din coloanele jurnalului pentru cumpărări*),
în funcție de destinația achizițiilor, astfel:
- taxa aferentă achizițiilor destinate realizării
de operațiuni cu drept de deducere, cu excepția achizițiilor pentru care nu se
permite exercitarea dreptului de deducere conform art. 1451 din Codul
fiscal;
- taxa dedusă conform pro rata pentru achizițiile
destinate realizării atât de operațiuni cu drept de deducere, cât și de
operațiuni fără drept de deducere, cu excepția achizițiilor pentru care nu se
permite exercitarea dreptului de deducere conform art. 1451 din Codul
fiscal;
- taxa aferentă achizițiilor destinate realizării
operațiunilor care nu dau drept de deducere nu se preia în acest rând.
Totalul de la rândul 26 poate fi mai mic
sau egal cu totalul de la rândurile 17-23, cu excepția celor de la rândurile
17.1, 19.1 și 19.1.1.
Rândul 27 - se înscriu sumele reprezentând
taxa pe valoarea adăugată efectiv restituită, în baza art. 143 alin. (1) lit. b)
din Codul fiscal, cumpărătorilor persoane fizice care nu sunt stabilite în
Comunitatea Europeană de către persoanele impozabile autorizate în acest sens,
inclusiv comisionul perceput pentru activitatea de restituire a taxei.
Rândul 28 - se evidențiază sumele
rezultate din corectarea informațiilor de la rândurile 21, 22, 23 din
deconturile anterioare, ajustările prevăzute la art. 138 din Codul fiscal, a
căror exigibilitate este ulterioară datei de 1 iulie 2010, dar care au fost
generate de operațiuni pentru care cota de taxă pe valoarea adăugată aplicată a
fost de 19%, potrivit dispozițiilor art. 1342 alin. (3) din Codul
fiscal, precum și orice alte sume rezultate din regularizările prevăzute de
legislația în vigoare datorate unor evenimente, cu excepția celor prevăzute la
art. 138 din Codul fiscal, care determină modificarea datelor declarate inițial,
cum ar fi nedeclararea din eroare a operațiunii în perioada în care intervine
exigibilitatea.
Rândul 29 - se înscriu diferențele de taxă
pe valoarea adăugată rezultate ca urmare a ajustării anuale pe bază de pro rata
definitivă, prevăzute la art. 147 din Codul fiscal, diferențele de taxă pe
valoarea adăugată rezultate ca urmare a regularizării erorilor constatate
ulterior în calculul pro rata definitivă, conform pct. 47 alin. (5) din Normele
metodologice, precum și diferențele de taxă pe valoarea adăugată rezultate ca
urmare a ajustării taxei deductibile pentru bunurile de capital prevăzute la
art. 149 și 161 din Codul fiscal, cu semnul plus sau minus, după caz.
Secțiunea "Regularizări conform art. 1473
din Codul fiscal"
Rândul 33 - se preia suma prevăzută la
rândul 37 din decontul perioadei precedente celei de raportare, din care se scad
sumele achitate până la data depunerii decontului.
Rândul 35 - se preia suma prevăzută la
rândul 38 din decontul perioadei precedente celei de raportare, pentru care nu
s-a solicitat rambursarea, prin bifarea casetei corespunzătoare din decontul
anterior.
Secțiunea "Facturi emise după inspecția
fiscală, conform art. 159 alin. (3) din Codul fiscal"
Se completează cu informațiile preluate
din facturile de corecție emise către beneficiari în urma inspecției fiscale,
astfel cum este prevăzut la art. 159 alin. (3) din Codul fiscal, facturi care se
evidențiază într-o rubrică separată din jurnalul pentru vânzări, conform pct. 811
alin. (4) din Normele metodologice.
Câmpul "Nr. de evidență a plății" nu se
completează, în condițiile prevăzute de Ordinul ministrului finanțelor publice
nr. 2.235/2006 privind suspendarea și modificarea unor ordine ale ministrului
finanțelor publice în domeniul administrării fiscale, cu modificările
ulterioare, și de Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 3.421/2009 pentru
prorogarea termenului prevăzut de Ordinul ministrului finanțelor publice nr.
2.235/2006 privind suspendarea și modificarea unor ordine ale ministrului
finanțelor publice în domeniul administrării fiscale.
Nu se admit întocmirea și depunerea de
deconturi rectificative pentru corectarea datelor din deconturile anterioare.
În ceea ce privește achizițiile
intracomunitare de bunuri, pe lângă legislația națională, organele fiscale și
contribuabilii vor ține cont de art. 21 din Regulamentul (CE) nr. 1.777/2005 al
Consiliului din 17 octombrie 2005 de stabilire a măsurilor de punere în aplicare
a Directivei 77/388/CEE privind sistemul comun privind taxa pe valoarea
adăugată.
___________
*)
Prin jurnale de vânzări și jurnale de cumpărări se înțelege orice jurnale,
registre, evidențe sau alte documente similare pe care persoanele impozabile au
obligația să le întocmească în conformitate cu prevederile art. 156 din Codul
fiscal și ale pct. 79 din Normele metodologice. Prin ordin al ministrului
finanțelor publice se propun modele de jurnale de vânzări și cumpărări,
utilizarea acestor modele de către persoanele impozabile fiind opțională.
**)
Pentru a evita orice neconcordanță între livrările intracomunitare de bunuri,
scutite de TVA, care se includ în decontul de TVA și în declarația
recapitulativă pentru astfel de livrări în statul membru de origine, și
achizițiile intracomunitare evidențiate în decontul de TVA și în declarația
recapitulativă pentru achiziții intracomunitare, în statul membru de destinație,
momentul exigibilității taxei pentru achizițiile intracomunitare intervine:
-
în a 15-a zi a lunii următoare celei în care a avut loc faptul generator,
respectiv livrarea;
-
la data emiterii facturii pentru livrarea respectivă către persoana care cumpără
bunurile, inclusiv în cazul facturilor pentru încasarea de avansuri parțiale,
dacă factura este emisă înainte de data de 15 a lunii următoare lunii în care a
intervenit faptul generator, respectiv livrarea.