impozite si taxe Romania

Impozite şi taxe România

calendar fiscal si coduri

calendar fiscal 2014

calendar fiscal 2013

cod fiscal 2013 cu norme de aplicare

codul de procedura fiscala

Registre Taxe si Impozite

Registrul fiscal si al contrib. sociale

Registrul taxelor si tarifelor nefiscale

Taxe si tarife la Registrul Comertului

nomenclatoare

NOMENCLATORUL obligaţiilor de plată la bugetul de stat >>

NOMENCLATORUL obligaţiilor de plată la bASFS >>

NOMENCLATORUL privind accizele >>

impozite si taxe - breviar

Impozitul pe profit

Societatile comerciale rezidente in Romania (este inregistrata in Romania sau - managementul si controlul efectiv al companiei sunt desfasurate in Romania) sunt supuse impozitului pe profit pentru veniturile obtinute atat din Romania cat si din strainatate.

Impozite şi taxe România

Cota procentuală

Cota standard

16%

începând cu 01 mai 2009 se aplică
OUG 34/2009 art.32.1.
vezi norme de aplicare prin HG 488/2009

Câştiguri de capital

16%

Venituri obţinute din activităţile barurilor de noapte, discoteci, cazinouri

Cea mai mare dintre
16% din profit - sau - 5% din totalul veniturilor

începând cu 01 mai 2009 se aplică
OUG 34/2009 art.32.1.

începând cu 26.06.2009 se aplică
OUG 77/2009

Birouri de reprezentanţă

4 000 EUR / an

Transferul titlurilor de valoare, altele decât părţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societăţilor închise
1% din valoare
începând cu 01.01.2010 cf OUG 109/2009

Câstigul din operaţiuni de cumpărare-vânzare de valută, altele decât cele cu instrumente tranzacţionate pe pieţe autorizate
1% la fiecare tranzacţie
începând cu 01.01.2010 cf OUG 109/2009

Conventii pentru evitarea dublei impuneri

Impozitul pe venitul microintreprinderilor

Incepand cu 01 ianuarie 2016 se aplica

ORDONANŢĂ DE URGENŢĂ Nr. 50/2015 din 27 octombrie 2015, MO 817 / 03.11.2015

5. La articolul 51, alineatul (1) se modifică şi va avea următorul cuprins:

"(1) Cotele de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor sunt:

    a) 1% pentru microîntreprinderile care au peste 2 salariaţi, inclusiv;

    b) 2% pentru microîntreprinderile care au un salariat;

    c) 3%, pentru microîntreprinderile care nu au salariaţi."

6. La articolul 51, după alineatul (4) se introduc două noi alineate, alineatele (5) şi (6), cu

următorul cuprins:

"(5) În cazul în care, în cursul anului fiscal, numărul de salariaţi se modifică, cotele de impozitare prevăzute la alin. (1) se aplică în mod corespunzător, începând cu trimestrul în care s-a efectuat modificarea, potrivit legii. Pentru microîntreprinderile care au un salariat, respectiv 2 salariaţi şi care aplică cotele de impozitare prevăzute la alin. (1) lit. a) şi b), al căror raport de muncă încetează, condiţia referitoare la numărul de salariaţi se consideră îndeplinită dacă în cursul aceluiaşi trimestru sunt angajaţi noi salariaţi.

(6) Pentru microîntreprinderile care nu au niciun salariat sau au unul sau 2 salariaţi, în situaţia în care numărul acestora se modifică, în scopul menţinerii/modificării cotelor de impozitare prevăzute la alin. (1), noii salariaţi trebuie angajaţi cu contract individual de muncă pe durată nedeterminată sau pe durată determinată pe o perioadă de cel puţin 12 luni."

Incepand cu 01 ianuarie 2011 se aplica OUG 117/2010

Nu exista intre 01.01.2010 si 31.12.2010 temei legal;

Se aplica anterior si ulterior acestui interval - vide supra: societatile comerciale rezidente in Romania care se califica pentru statutul de microintreprindere (conditii de indeplinit la 31 decembrie 2010: sa fi realizat venituri, altele decat cele din consultanta si management, in proportie de peste 50 la suta din veniturile totale si sa aiba de la 1 pana la 9 salariati inclusiv; in anul fiscal 2010 sa nu fi realizat venituri mai mari decat echivalentul in lei a 100.000 euro, iar capitalul social sa fie detinut de persoane, altele decat statul, autoritati locale si institutii publice) constituie si platesc:
impozitul pe venitul microintreprinderii = 3% la veniturile din orice sursa
(se scad din baza de impozitare veniturile din variatia stocurilor, veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale, veniturile din exploatare, reprezentand cota-parte a subventiilor guvernamentale si a altor resurse pentru finantarea investitiilor, veniturile din provizioane, veniturile rezultate din anularea datoriilor si a majorarilor datorate bugetului statului, care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, veniturile realizate din despagubiri de la societatile de asigurare pentru pagubele produse la activele corporale proprii, valoarea de achizitie a caselor de marcat achizitionate si puse in functiune in perioada respectiva)
Incepand cu 01 mai 2009 se aplica OUG 34/2009 art.32.1. vezi norme de aplicare prin HG 488/2009

Impozitul pe dividende

modificari incepand cu 01.01.2011 aduse de OUG 117 2010

modificari incepand cu 01.07.2010 aduse de OUG 58 2010

modificari incepand cu 01.01.2009 aduse de OUG 91 2008

Tipuri de dividende	Cota de impozitare
Dividende platite de catre o societate rezidenta in Romania catre o alta societate rezidenta in Romania	10%
	16% incepand cu 01 iulie 2010 conform OUG 58/2010
Dividende platite de catre o societate rezidenta in Romania catre o persoana fizica rezidenta in Romania	5% incepand cu 01.01.2016, conform ORDONANŢĂ DE URGENŢĂ Nr. 50/2015 din 27 octombrie 2015, MO 817 / 03.11.2015 17. La articolul 133, după alineatul (7) se introduce un nou alineat, alineatul (8), cu următorul cuprins: "(8) Cota de impozit de 5% se aplică asupra veniturilor din dividende distribuite începând cu data de 1 ianuarie 2016."
	16% pana la 31.12.2015
Dividende platite de catre o societate rezidenta in Romania catre o societate rezidenta in alta tara	16% Exceptie : sunt aplicabile clauzele unui tratat bilateral de evitare a dublei impuneri
Dividende platite de catre o societate romana catre o societate rezidenta intr-o tara membra UE	16% Exceptie : in anumite cazuri este aplicabila scutirea
Dividende platite de catre o societate rezidenta in Romania catre o persoana fizica nerezidenta^[*]	16% Exceptie : sunt aplicabile clauzele unui tratat bilateral de evitare a dublei impuneri
Conventii pentru evitarea dublei impuneri

^[*] in cazul in care veniturile sunt platite intr-un stat cu care Romania nu are instrument juridic pentru schimb de informatii impozitul cu retinere la sursa asupra acestor venituri va fi de 50%.

Impozite cu retinere la sursa pentru platile efectuate de catre o societate rezidenta in Romania catre nerezidenti

modificari incepand cu 01.01.2011 aduse de OUG 117 2010

modificari incepand cu 01.07.2010 aduse de OUG 58 2010

modificari incepand cu 01.01.2009 aduse de OUG 91 2008

Tipuri de plăți	Cota de impozitare
Redevenţe ^[*]	10/16%
Redevenţe ^[*]	16% incepand cu 01 iulie 2010 conform OUG 58/2010
Dobânzi^[*]	10/16%
Dobânzi^[*]	16% incepand cu 01 iulie 2010 conform OUG 58/2010
Comisioane^[*]	16%
Alte servicii^[*]	15%
Alte servicii^[*]	16% incepand cu 01 iulie 2010 conform OUG 58/2010
Jocuri de noroc	20%
Jocuri de noroc	25% incepand cu 01 iulie 2010 conform OUG 58/2010

^[*] in cazul in care veniturile sunt platite intr-un stat cu care Romania nu are instrument juridic pentru schimb de informatii impozitul cu retinere la sursa asupra acestor venituri va fi de 50%.

lista instrumentelor juridice

Taxa pe valoarea adaugata - TVA

Tipuri de TVA	Cota de impozitare
Cota standard	20% incepand cu 01 ianuarie 2016
	24% incepand cu 01 iulie 2010 conform OUG 58/2010
	19%
Cota redusă de TVA	9% incepand cu 01 sept 2013 cf. OG 16/30.07.2013 se aplica la paine, produse de brutarie, triticum spelta, grâu comun şi meslin
Cota redusă de TVA - locuințe	5%
Cota redusă de TVA - altele	5% incepand cu 01 ianuarie 2016

mai multe despre tva...

Impozitul pe cladiri datorat la bugetul de stat

Tipuri de cote

Cota de impozitare

Cota standard, aplicabila persoanelor juridice

1,5% asupra valorii constructiilor incepand cu 01 ianuarie 2014 conform OUG 102/2013

Impozitarea persoanelor fizice

Categorii de venituri	Sume deductibile	Cota de impozitare
Venituri din activitati independente	Contributiile sociale obligatorii si alte cheltuieli deductibile specificate in Codul Fiscal	16%
Venituri de natură profesională, altele decât cele salariale, realizate din drepturi de autor şi drepturi conexe, precum şi venituri din contracte/convenţii încheiate potrivit Codului civil	OUG 82 2010 ordin 1294/2010 MMFPS
Venituri din salarii	2016 deducere personala din leu in leu	16%
Venituri din salarii	Contributiile sociale obligatorii 2013 ; deducerile personale; contributia lunara de sindicat; contributia la pensiile ocupationale in limita a EUR 200/an.	16%
Veniturile reprezentand salarii/indemnizatii/sume compensatorii acordate, in conditiile legii, cu ocazia incetarii contractului de munca, raportului de serviciu sau mandatului, angajatilor cu functii de conducere sau persoanelor care sunt numite in calitate de membru in consilii de administratie si consilii de conducere.	Contributiile sociale obligatorii 2013 ; deducerile personale; contributia lunara de sindicat; contributia la pensiile ocupationale in limita a EUR 200/an.	85% in vigoare incepand cu 06 iunie 2013 Temei legal: OUG 55/2013 privind unele masuri fiscal-bugetare si pentru modificarea unor acte normative, Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 331 din 06.06.2013
Indemnizaţia de minimum 75% din salariul de bază corespunzător locului de muncă ocupat	nu este cazul cf. OUG 28 1999	0%
Venituri din inchiriere	25% cheltuieli deductibile din venitul brut	16%
Venituri din investitii	Pretul de cumparare si costurile aferente vanzarii in cazul castigurilor de capital	16% pentru dividende
		16% pentru dobanzi
		16% pentru castigurile de capital din vanzarea de actiuni sau parti sociale
Venituri din pensii	RON 900 lunar	16%
Venituri din premii	RON 600	16%
Venituri din agricultura 2013 impozit agricol
Alte venituri ca : venituri din asigurare, venituri primite de pensionari din contracte de colaborare cu fostii angajatori		16%
Conventii pentru evitarea dublei impuneri

Contributii sociale obligatorii^[**]

Tip de contributie	Cota de impozitare
Contributia la asigurari sociale datorata de catre angajator	contributii 2015 contributii 2014 contributii 2013 contributii 2012 contributii 2011 contributii 2010 contributii 2009 contributii 2008 contributii 2007
Contributia la asigurari sociale datorata de catre angajat
Contributia la asigurari sociale de sanatate datorata de catre angajator
Contributia la asigurari sociale de sanatate datorata de catre angajat
Contributia la fondul unic de sanatate
Contributia la fondul de somaj datorata de catre angajator
Contributia la fondul de somaj datorata de catre angajat
Contributia la fondul de garantare a creantelor salariale
Contributia la asigurarile de accidente de munca datorata de catre angajator	incepand cu 01.06.2013 fond risc 2013 intre 0.15 si 0.85% in 2009-2013.05.31 fond risc 2009 intre 0.4 si 2% in 2008 fond risc 2008 intre 0% si 3.6% in 2007 fond risc 2007 fond risc 2006
Comision ITM	ulterior lui 01.01.2011 - nu se mai datoreaza pana la 01.01.2011 - intre 0.25% sau 0.75% din salariul brut

^[**] angajatorii nerezidenti sunt obligati la plata contributiilor sociale in Romania pentru angajatii detasati care nu detin certificat de asigurari sociale valid

mai multe despre contributii...

Impozite şi taxe locale

HG 791 2010 majorare impozite incepand cu sem II 2010 >>

OUG 59 2010 majorare impozite pe cladiri si auto >>

HG 956 2009 taxe locale >>

Impozitul agricol

norme de venit 2013

impozitul agricol >>

Taxe si impozite jocuri de noroc >>

Taxe si impozite mascate

deductibilitate 50%

taxa radio-tv anulata >>

protectia persoanelor cu handicap legea 448/2006

Asigurători şi brokeri de asigurare
Cuantumul taxei de funcţionare, începând cu luna iulie 2009, este de 0,3% aplicat asupra primelor brute încasate de asigurători, respectiv din veniturile din activitatea de brokeraj a brokerilor de asigurare, aferente perioadei pentru care sunt datorate.

Temei legal: Normă din 21/07/2009 privind cuantumul şi termenul de plată a taxei de funcţionare datorate de asigurători şi de brokerii de asigurare, Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 512 din 27/07/2009

Masuri tranzitorii

masuri tranzitorii Romania art.23 din Actul de aderare la UE

7. Impozitarea - pp 18,19 (328,329)

sus ñ

Nr. crt.	Denumire creanţă fiscală		Temei legal
1	Plăţi anticipate în contul impozitului pe profit anual, datorate de societăţi comerciale bancare, persoane juridice române, şi sucursalele din România ale băncilor, persoane juridice străine		art. 13 şi 34 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
2	Impozit pe profit datorat de persoane juridice române, altele decât cele de la pct. 1		art. 13 şi 34 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
3	Impozit pe profit din asociere datorat de persoane fizice		art. 13 lit. c) şi e) şi art. 34 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
4	Impozit pe profit datorat de persoane juridice străine, altele decât cele de la pct. 1		art. 13 lit. b), c) şi d) şi art. 34 din Legea nr. 571/2003,cu modificările şi completările ulterioare
5	Impozit pe dividende distribuite persoanelor juridice		art. 36 din Legea nr. 571/2003,cu modificările şi completările ulterioare
6	Impozit pe veniturile microîntreprinderilor	nu mai exista incepand cu 01.01.2010 temei legal	art. 103 şi art. 110 alin. (2)din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
7	Impozit pe veniturile microîntreprinderilor din asociere datorat de persoane fizice		art. 93 şi 111 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
8	Impozit la ţiţeiul din producţia internă		art. 215 şi 217 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
9	Impozit pe veniturile din salarii		art. 57, 58 şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
10	Impozit pe veniturile din drepturi de proprietate intelectuală		art. 52 şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
11	Impozit pe veniturile din activitatea de expertiză contabilă şi tehnică, judiciară şi extrajudiciară		art. 52 şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
12	Impozit pe veniturile din activităţi desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor civile încheiate potrivit Codului civil		art. 52 şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
13	Impozit pe veniturile obţinute din vânzarea bunurilor în regim de consignaţie şi din activităţi desfăşurate în baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial		art. 52 şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
14	Impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor fizice		art. 67 şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
15	Impozit pe veniturile din dobânzi		art. 67 şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
16	Impozit pe câştigul din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare		art. 67 şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
17	Impozit pe câştigul din operaţiuni de vânzare-cumpărare de valută la termen, pe bază de contract, precum şi din orice alte operaţiuni de acest gen, altele decât cele cu instrumente financiare tranzacţionate pe pieţe autorizate şi supravegheate de Comisia Naţională a Valorilor Mobiliare		art. 67 şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
18	Impozit pe veniturile din lichidarea unei persoane juridice		art. 67 şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
19	Impozit pe veniturile din pensii		art. 70 şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
20	Impozit pe veniturile din premii şi din jocuri de noroc		art. 77 şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
21	Impozit pe veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal		art. 77¹ şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
22	Impozit pe alte venituri ale persoanelor fizice		art. 79 şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
23	Impozit pe veniturile obţinute din România de nerezidenţi – persoane fizice		art. 115 şi 116 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, sau convenţiile de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alte state
24	Impozit pe veniturile obţinute din România de nerezidenţi – persoane juridice		art. 115 şi 116 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, sau convenţiile de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alte state
25	Vărsăminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap neîncadrate		Legea nr. 448/2006 privind protecţia şi promovare a drepturilor persoanelor cu handicap, republicată, cu modificările ulterioare
26	Taxa pe jocuri de noroc datorată lunar, pe perioada de valabilitate a licenţei de exploatare a jocurilor de noroc		Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 69/1998 privind regimul de autorizare a activităţilor din domeniul jocurilor de noroc, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 166/1999, cu modificările şi completările ulterioare
27	Taxa pe jocuri de noroc regularizată periodic, în funcţie de realizări, datorată pentru perioada de raportare
28	Taxa de timbru social asupra jocurilor de noroc		Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 118/1999 privind înfiinţarea şi utilizarea Fondului naţional de solidaritate, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 366/2001, cu modificările ulterioare
29	Taxa pe activitatea de prospecţiune, explorare, exploatare a resurselor minerale		Legea minelor nr. 85/2003, cu modificările şi completările ulterioare
30	Redevenţe miniere		Legea nr. 85/2003, cu modificările şi completările ulterioare
31	Redevenţe petroliere		Legea petrolului nr. 238/2004,cu modificările şi completările ulterioare
32	Vărsăminte din profitul net al regiilor autonome, societăţilor şi companiilor naţionale		Ordonanţa Guvernului nr. 64/2001 privind repartizarea profitului la societăţile naţionale, companiile naţionale şi societăţile comerciale cu capital integral sau majoritar de stat, precum şi la regiile autonome, aprobată cu modificări prin Legea nr. 769/2001, cu modificările şi completările ulterioare
33	Impozit pe profit scutit, conform art. 38 alin. (1) din Codul fiscal		art. 38 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
34	Impozit pe profit scutit, conform art. 38 alin. (8) din Codul fiscal		art. 38 alin. (8) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
35	Impozitul pe veniturile din activităţi agricole		art. 74 alin.(4) şi 93 din Legea nr.571/2003, cu modificările şi completările ulterioare

Nr. crt.	Denumire creanţă fiscală	Temei legal
1	Contribuţia individuală de asigurări sociale reţinută de la asiguraţi	Legea nr. 19/2000 privind sistemul public de pensii şi alte drepturi de asigurări sociale, cu modificările şi completările ulterioare, Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile şi indemnizaţiile de asigurări sociale de sănătate, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 399/2006, cu modificările şi completările ulterioare, şi Ordonanţa Guvernului nr. 86/2003 privind unele reglementări în domeniul financiar, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 609/2003, cu modificările ulterioare
2	Contribuţia de asigurări sociale datorată pentru persoanele pentru care plata drepturilor se suportă din bugetul asigurărilor pentru şomaj	Legea nr. 19/2000 , cu modificările şi completările ulterioare, şi Ordonanţa Guvernului nr. 86/2003, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 609/2003, cu modificările ulterioare
3	Contribuţia de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale pentru şomeri	Legea nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de muncă şi boli profesionale, cu modificările şi completările ulterioare, şi Ordonanţa Guvernului nr. 86/2003, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 609/2003, cu modificările ulterioare
4	Contribuţia de asigurări sociale datorată de angajator	Legea nr. 19/2000 , cu modificările şi completările ulterioare, Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 158/2005, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 399/2006, cu modificările şi completările ulterioare, şi Ordonanţa Guvernului nr. 86/2003, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 609/2003, cu modificările ulterioare
5	Contribuţia de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale datorată de angajator	Legea nr. 346/2002, cu modificările şi completările ulterioare, şi Ordonanţa Guvernului nr. 86/2003, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 609/2003, cu modificările ulterioare
6	Contribuţia pentru asigurări sociale de sănătate reţinută de la asiguraţi	Legea nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sănătăţii, cu modificările şi completările ulterioare, şi Ordonanţa Guvernului nr. 86/2003, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 609/2003, cu modificările ulterioare
7	Contribuţia pentru asigurări sociale de sănătate datorată pentru persoanele pentru care plata drepturilor se suportă din bugetul asigurărilor pentru şomaj	Legea nr. 95/2006, cu modificările şi completările ulterioare, şi Ordonanţa Guvernului nr. 86/2003, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 609/2003, cu modificările ulterioare
8	Contribuţia de asigurări sociale de sănătate, datorată pentru persoanele care se află în concediu medical pentru incapacitate de muncă din cauză de accident de muncă sau boală profesională, conform Legii nr. 95/2006, cu modificările şi completările ulterioare, şi alte deduceri conform legislaţiei specifice privind contribuţiile sociale	Legea nr. 95/2006, cu modificările şi completările ulterioare; Normele de aplicare a prevederilor Legii nr. 19/2000, aprobate prin Ordinul ministrului muncii şi solidarităţii sociale nr. 340/2001, cu modificările şi completările ulterioare; Ordonanţa Guvernului nr. 86/2003, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 609/2003, cu modificările ulterioare
9	Contribuţia pentru asigurări sociale de sănătate datorată de pensionari pentru veniturile din pensii care depăşesc limita supusă impozitului pe venit	Legea nr. 95/2006, cu modificările şi completările ulterioare, şi Ordonanţa Guvernului nr. 86/2003 privind unele reglementări în domeniul financiar, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 609/2003, cu modificările ulterioare
10	Contribuţia pentru asigurări sociale de sănătate datorată pentru persoanele care satisfac serviciul militar în termen	Legea nr. 95/2006, cu modificările şi completările ulterioare, şi Ordonanţa Guvernului nr. 86/2003, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 609/2003, cu modificările ulterioare
11	Contribuţia pentru asigurări sociale de sănătate datorată pentru persoanele care execută o pedeapsă privativă de libertate sau se află în arest preventiv	Legea nr. 95/2006, cu modificările şi completările ulterioare, şi Ordonanţa Guvernului nr. 86/2003, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 609/2003, cu modificările ulterioare
12	Contribuţia individuală pentru asigurări sociale de sănătate pentru persoanele aflate în concediu pentru creşterea copilului până la împlinirea vârstei de 2 ani şi în cazul copilului cu handicap până la împlinirea de către copil a vârstei de 3 ani	Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 148/2005 privind susţinerea familiei în vederea creşterii copilului, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 7/2007; Legea nr. 95/2006, cu modificările şi completările ulterioare; Ordonanţa Guvernului nr. 86/2003, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 609/2003, cu modificările ulterioare
13	Contribuţia pentru asigurări sociale de sănătate datorată de angajator	Legea nr. 95/2006, cu modificările şi completările ulterioare, şi Ordonanţa Guvernului nr. 86/2003, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 609/2003, cu modificările ulterioare
14	Contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii datorată de persoanele aflate în incapacitate de muncă din cauză de accident de muncă sau boală profesională, suportată de către angajator	Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 158/2005, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 399/2006, cu modificările şi completările ulterioare, şi Ordonanţa Guvernului nr. 86/2003, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 609/2003, cu modificările ulterioare
15	Contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii datorată de persoanele aflate în incapacitate de muncă din cauză de accident de muncă sau boală profesională, suportată din fondul de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale constituit în condiţiile legii	Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 158/2005, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 399/2006, cu modificările şi completările ulterioare, şi Ordonanţa Guvernului nr. 86/2003, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 609/2003, cu modificările ulterioare
16	Contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii datorată de persoanele aflate în şomaj	Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 158/2005, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 399/2006, cu modificările şi completările ulterioare, şi Ordonanţa Guvernului nr. 86/2003, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 609/2003, cu modificările ulterioare
17	Contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii de la persoanele juridice sau fizice care au calitatea de angajator	Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 158/2005, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 399/2006, cu modificările şi completările ulterioare, şi Ordonanţa Guvernului nr. 86/2003, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 609/2003, cu modificările ulterioare
18	Contribuţia individuală de asigurări pentru şomaj reţinută de la asiguraţi	Legea nr. 76/2002 privind sistemul asigurărilor pentru şomaj şi stimularea ocupării forţei de muncă, cu modificările şi completările ulterioare, şi Ordonanţa Guvernului nr. 86/2003, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 609/2003, cu modificările ulterioare
19	Contribuţia de asigurări pentru şomaj datorată de angajator	Legea nr. 76/2002, cu modificările şi completările ulterioare, şi Ordonanţa Guvernului nr. 86/2003, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 609/2003, cu modificările ulterioare
20	Contribuţia angajatorilor la Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale	Legea nr. 200/2006 privind constituirea şi utilizarea Fondului de garantare pentru plata creanţelor salariale, cu modificările ulterioare
21	Contribuţia pentru finanţarea unor cheltuieli de sănătate din activităţi publicitare la produsele din tutun şi băuturi alcoolice	Legea nr. 95/2006, cu modificările şi completările ulterioare
22	Contribuţia pentru finanţarea unor cheltuieli de sănătate pentru produsele din tutun din producţia internă	Legea nr. 95/2006, cu modificările şi completările ulterioare
23	Contribuţia pentru finanţarea unor cheltuieli de sănătate pentru produsele din tutun din achiziţii intracomunitare/import	Legea nr. 95/2006, cu modificările şi completările ulterioare
24	Contribuţia pentru finanţarea unor cheltuieli de sănătate pentru băuturile alcoolice din producţia internă	Legea nr. 95/2006, cu modificările şi completările ulterioare
25	Contribuţia pentru finanţarea unor cheltuieli de sănătate pentru băuturile alcoolice din achiziţii intracomunitare/import	Legea nr. 95/2006, cu modificările şi completările ulterioare
26	Contribuţia pentru asigurări sociale de sănătate datorată pentru persoanele care fac parte dintr-o familie care are dreptul la ajutor social, potrivit Legii nr. 416/2001 privind venitul minim garantat, cu modificările şi completările ulterioare	Legea nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sănătăţii, cu modificările şi completările ulterioare; Legea nr. 416/2001 privind venitul minim garantat, cu modificările şi completările ulterioare, şi Ordonanţa Guvernului nr. 86/2003 privind unele reglementări în domeniul financiar, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 609/2003, cu modificările ulterioare

Nr. crt.	Denumire creanţă fiscală	Temei legal
1	Accize pentru bere	art. 169 şi 194 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare
2	Accize pentru vinuri liniştite	art. 170 şi 194 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
3	Accize pentru vinuri spumoase	art. 170 şi 194 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
4	Accize pentru băuturi fermentate liniştite, altele decât bere şi vinuri	art. 171 şi 194 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
5	Accize pentru băuturi fermentate spumoase, altele decât bere şi vinuri	art. 171 şi 194 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
6	Accize pentru produse intermediare	art. 172 şi 194 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
7	Accize pentru alcool etilic	art. 173 şi 194 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
8	Accize pentru ţigarete	art. 174 şi 194 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
9	Accize pentru ţigări şi ţigări de foi	art. 174 şi 194 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
10	Accize pentru tutun de fumat	art. 174 şi 194 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
11	Accize pentru benzină cu plumb	art. 175 şi 194 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
12	Accize pentru benzină fără plumb	art. 175 şi 194 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
13	Accize pentru motorină	art. 175 şi 194 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
14	Accize pentru păcură	art. 175 şi 194 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
15	Accize pentru gaz petrolier lichefiat	art. 175 şi 194 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
16	Accize pentru gaz natural	art. 175 şi 194 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
17	Accize pentru petrol lampant (kerosen)	art. 175 şi 194 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
18	Accize pentru cărbune şi cocs	art. 175 şi 194 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
19	Accize pentru energie electrică	art. 175³ şi 194 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
20	Accize pentru cafea	art. 207 lit. a), b) şi c) şi art. 214 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
21	Accize pentru alte produse	art. 207 lit. d) - j) şi art. 214 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare

Nr. crt.	Denumire creanţă fiscală	Temei legal
1	Taxa aferentă licenţei de organizare a jocurilor de noroc pentru jocurile loto	art.14 alin.(2) lit.c) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr.77/2009 privind organizarea şi exploatarea jocurilor de noroc şi pct. 1.I. lit. A şi B din Anexa la ordonanţă
2	Taxa aferentă licenţei de organizare a jocurilor de noroc pentru pariuri mutuale
3	Taxa aferentă licenţei de organizare a jocurilor de noroc pentru pariuri în cotă fixă	art.14 alin.(2) lit.a) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr.77/2009 privind organizarea şi exploatarea jocurilor de noroc şi pct. 1.I. lit. C-G din Anexa la ordonanţă
4	Taxa aferentă licenţei de organizare a jocurilor de noroc pentru jocuri de noroc caracteristice activităţii cazinourilor
5	Taxa aferentă licenţei de organizare a jocurilor de noroc pentru jocuri tip slot-machine
6	Taxa aferentă licenţei de organizare a jocurilor de noroc pentru jocurile bingo desfăşurate în săli de joc
7	Taxa aferentă licenţei de organizare a jocurilor de noroc pentru jocurile bingo organizate prin intermediul sistemelor reţelelor de televiziune
8	Taxa aferentă autorizaţiei de exploatare a jocurilor de noroc pentru jocurile loto	art.14 alin.(2) lit.c) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr.77/2009 privind organizarea şi exploatarea jocurilor de noroc şi pct. 1.II. lit. A şi B din Anexa la ordonanţă
9	Taxa aferentă autorizaţiei de exploatare a jocurilor de noroc pentru pariuri mutuale
10	Taxa aferentă autorizaţiei de exploatare a jocurilor de noroc pentru pariuri în cotă fixă	art.14 alin.(2) lit.b) (iii) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr.77/2009 privind organizarea şi exploatarea jocurilor de noroc şi pct. 1.II. lit. C din Anexa la ordonanţă
11	Taxa aferentă autorizaţiei de exploatare a jocurilor de noroc pentru jocuri de noroc caracteristice activităţii cazinourilor	art.14 alin.(2) lit.b) (i) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr.77/2009 privind organizarea şi exploatarea jocurilor de noroc şi pct. 1.II. lit.D (i) şi (ii) din Anexa la ordonanţă
12	Taxa aferentă autorizaţiei de exploatare a jocurilor de noroc pentru jocuri tip slot-machine	art.14 alin.(2) lit.b) (i) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr.77/2009 privind organizarea şi exploatarea jocurilor de noroc şi pct. 1.II. lit.E din Anexa la ordonanţă
13	Taxa aferentă autorizaţiei de exploatare a jocurilor de noroc pentru jocurile bingo desfăşurate în săli de joc	art.14 alin.(2) lit.b) (ii) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr.77/2009 privind organizarea şi exploatarea jocurilor de noroc şi pct. 1.II. lit.F din Anexa la ordonanţă
14	Taxa aferentă autorizaţiei de exploatare a jocurilor de noroc pentru jocurile bingo organizate prin intermediul sistemelor reţelelor de televiziune	art.14 alin.(2) lit.b) (iii) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr.77/2009 privind organizarea şi exploatarea jocurilor de noroc şi pct. 1.II. lit.G din Anexa la ordonanţă

Impozite şi taxe România

Impozitul pe profit

Impozitul pe venitul microintreprinderilor

Impozitul pe dividende

^[*] in cazul in care veniturile sunt platite intr-un stat cu care Romania nu are instrument juridic pentru schimb de informatii impozitul cu retinere la sursa asupra acestor venituri va fi de 50%.

Impozite cu retinere la sursa pentru platile efectuate de catre o societate rezidenta in Romania catre nerezidenti

^[*] in cazul in care veniturile sunt platite intr-un stat cu care Romania nu are instrument juridic pentru schimb de informatii impozitul cu retinere la sursa asupra acestor venituri va fi de 50%.

lista instrumentelor juridice

Taxa pe valoarea adaugata - TVA

mai multe despre tva...

Impozitul pe cladiri datorat la bugetul de stat

Impozitarea persoanelor fizice

Contributii sociale obligatorii^[**]

contributii 2015

contributii 2014

contributii 2013

contributii 2012

contributii 2011

contributii 2010

contributii 2009

contributii 2008

contributii 2007

Impozite şi taxe locale

HG 791 2010 majorare impozite incepand cu sem II 2010 >>

OUG 59 2010 majorare impozite pe cladiri si auto >>

HG 956 2009 taxe locale >>

Impozitul agricol

impozitul agricol >>

Taxe si impozite jocuri de noroc >>

Taxe si impozite mascate

deductibilitate 50%

taxa radio-tv anulata >>

protectia persoanelor cu handicap legea 448/2006

Masuri tranzitorii

masuri tranzitorii Romania art.23 din Actul de aderare la UE

linkuri

utile

societate

Impozite şi taxe România	Cota procentuală
Cota standard	16%
Cota standard	începând cu 01 mai 2009 se aplică OUG 34/2009 art.32.1. vezi norme de aplicare prin HG 488/2009
Câştiguri de capital	16%
Venituri obţinute din activităţile barurilor de noapte, discoteci, cazinouri	Cea mai mare dintre 16% din profit - sau - 5% din totalul veniturilor
	începând cu 01 mai 2009 se aplică OUG 34/2009 art.32.1.
	începând cu 26.06.2009 se aplică OUG 77/2009
Birouri de reprezentanţă	4 000 EUR / an
Transferul titlurilor de valoare, altele decât părţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societăţilor închise	1% din valoare începând cu 01.01.2010 cf OUG 109/2009
Câstigul din operaţiuni de cumpărare-vânzare de valută, altele decât cele cu instrumente tranzacţionate pe pieţe autorizate	1% la fiecare tranzacţie începând cu 01.01.2010 cf OUG 109/2009
Conventii pentru evitarea dublei impuneri


	NUMERIS CONSULT SRL. RO14291783 * RO-030717 BUCURESTI 3, Valeriu Braniste,nr. 56,bl. 5,sc. B,et. 3,ap. 9 - interfon 9C ) +4 031 412 89 42 2 +4 031 412 89 41 @ office@numeris.com.ro

Impozitul pe profit

Impozitul pe venitul microintreprinderilor

Impozitul pe dividende

[*] in cazul in care veniturile sunt platite intr-un stat cu care Romania nu are instrument juridic pentru schimb de informatii impozitul cu retinere la sursa asupra acestor venituri va fi de 50%.

Impozite cu retinere la sursa pentru platile efectuate de catre o societate rezidenta in Romania catre nerezidenti

[*] in cazul in care veniturile sunt platite intr-un stat cu care Romania nu are instrument juridic pentru schimb de informatii impozitul cu retinere la sursa asupra acestor venituri va fi de 50%. lista instrumentelor juridice

Taxa pe valoarea adaugata - TVA

Impozitul pe cladiri datorat la bugetul de stat

Impozitarea persoanelor fizice

Contributii sociale obligatorii[**]

Impozite şi taxe locale

Impozitul agricol

Taxe si impozite mascate

Masuri tranzitorii

linkuri

utile

societate

^[*] in cazul in care veniturile sunt platite intr-un stat cu care Romania nu are instrument juridic pentru schimb de informatii impozitul cu retinere la sursa asupra acestor venituri va fi de 50%.

^[*] in cazul in care veniturile sunt platite intr-un stat cu care Romania nu are instrument juridic pentru schimb de informatii impozitul cu retinere la sursa asupra acestor venituri va fi de 50%.

lista instrumentelor juridice

Contributii sociale obligatorii^[**]